美國留學生報稅資訊 (此文同時刊登於TAMU台灣同學會年刊)

留學生在美國生活一年半載後，常會面臨一個說大不大但又有點複雜的問題—報稅。平時千方百計想在這片土地掙點錢，支付沉重的費用，但一到春季報稅時就感嘆： 「還是得盡點義務啊！」此文記載筆者過去幾年的報稅血淚，持有F-1簽證的學生可斟酌參考。主要資料來源為國稅局（Internal Revenue Service, IRS）出版的刊物（publications）、主題簡介（topics）、申報表格（forms）及其附加的說明（instructions），以上 這些文件都可在國稅局網站找到。

報稅正確與否牽涉到法律，也可能影響各位未來申請居留權；筆者在此僅提供個人經驗，也只對學生相關項目稍加著墨，如有缺漏或是錯誤之處請見諒和提出討論。每 年報稅規定和表格也會有些微異動，例如過去兩年為了刺激經濟，政府對每位報稅的居民都有所獎勵，最高達600美金；起先必須在表格上寫上一行字，隔年改成 填一個格子，所以請務必使用最新的申報表格和報稅說明。不過倒也不用過度擔心，如果不想面對表格和厚厚的手冊，學校和市面上有各種報稅軟體，只要保存好單 據，使用當年度的軟體一步步填寫資料，就能自動產生申報書，甚至在線上直接申報。

文章分為三節。

1. 稅務簡介和平日注意事項
2. 正式開始報稅
3. 節稅必備

稅務簡介和平日注意事項

稅務類別

雖然標題是萬萬稅，但礙於篇幅的緣故，此文主要簡介個人所得稅的部份。個人所得稅可區分為三類：州所得稅、聯邦所得稅和聯邦保險捐助條例稅（FICA tax），或稱社會安全與健保稅（social security and medicare），需分別繳交給不同的政府單位。

在 德州就學工作的好處是德州政府財力不錯，不須繳交州所得稅，免去一半的表格；聯邦所得稅的部份，稅率約10%起跳，以TAMU TA/RA的收入，稅率約在11.5%-12%。國稅局設有多個分局，住在德州者是向奧斯汀分局報稅；此分局今年才登上全國新聞，一位中年男子在令人心浮 氣躁的報稅季，大概新愁舊恨一起湧上，放一把火把家燒掉之後，開著小飛機去撞國稅局大廈，令歐巴馬政府大為緊張。這件事讓大家知道國稅局是狠角色，要乖乖 報稅。

FICA 稅是由社會安全局負責，用以照顧老年和殘障人士，並支付健康保險。因為負責單位不同，向國稅局報稅時不包含此項。繳交金額由薪資數量決定，通常薪資單位會 預扣，不用另外繳交。其中社會安全稅率為6.2%，健保稅率為1.45%，員工和雇主都需繳交同額的稅。聯邦稅加FICA稅，算下來在美國工作至少要繳交 17.65%的稅，十分驚人。好消息是拿學生簽證的人和非定居外國人（non-resident alien）可選擇不繳FICA稅，但當然也不享有福利，工作也不計入退休年資。

其他稅如財產稅（property tax）屬於地方政府稅，須另外申報，如擁有土地、房屋、車、船和飛機等都要繳稅給市、郡或州政府，因筆者沒有財產，所以在此就不討論。

非定居外國人（non-resident alien; NR）和定居外國人（resident alien）

從 稅務的角度來看，外國人分為兩種—非定居外國人（non-resident alien; NR）和定居外國人（resident alien），兩者報稅規定不同，各有好處。初到美國的留學生大多屬非定居外國人（non-resident alien），而且前五年都屬非定居外國人，必須使用專門的表格報稅。留學生在美國居住一段時間後，便符合定居外國人（resident alien）條件報稅，繳稅義務和美國公民（citizen）完全相同，填寫同樣的申報書，如果很確定之後要離開美國，有個確切期限，留學生也可「選擇」繼續用「非定居外國人」身份報稅。一般來說定居外國人所需繳的稅比較少，但脫離學生身份和OPT之後必須繳交社會安全與健保稅（FICA），而非定居外國人可選擇不繳FICA稅。

此處的定居外國人（resident alien）和移民局所謂的永久居民（permanent resident）涵意相異。持有綠卡人士（永久居民）在稅務上視為定居外國人（resident alien），但沒有綠卡的人滿足一定條件也可使用定居外國人（resident alien）身份報稅。舉例來說，配偶如為公民或定居外國人，便可選擇使用定居外國人身份合併申報；第一年選擇定居外國人身份必須夫妻合併申報，之後則可 選擇分開申報。

此外，非定居外國留學生若曾有六個報稅年度（似乎不用連續）以學生簽證入境美國，同時第六年滿足以下入境天數條件（substantial presence test），便可改用定居外國人（resident alien）身份為這第六年報稅：

1. 報稅年度在美國至少待31天，
2. 報稅年度待的天數 + 前一年待的天數 x 1/3 + 前前一年待的天數 x 1/6 >= 183天。

一旦成為定居外國人身份，又持續住在美國，就一直屬於定居外國人。請注意如果過去曾拿別種簽證入境美國，例如工作簽證、訪問學者等，身份判定會有所不同，請自行查詢申報書所附說明。如果使用報稅軟體，為了確認身份，報稅軟體會要求填寫在美國境內的時間，所以過去出入境日期和簽證種類都需詳加記載保存。

開工必填

在 TAMU工作或拿獎學金的人在開學初切記繳交稅務表格W-4，以確立預扣聯邦所得稅（federal tax withholding）。其中非定居外國人（non-resident alien; NR）必須使用稅務軟體網站Glacier填寫W-4（我也不知道原因），學校會給一個「機構編號」供登入並且建立個人帳號。之後就可線上填寫個人資料， 然後印出W-4交給學校。

通常預扣所得稅的比例會比實際應繳數字高，只能待報稅時再要求政府退稅。如果去年不需繳聯邦所得稅，今年又預估所得不會達繳稅標準，則可要求雇主不要預扣，省去未來退稅的麻煩。各位務必在剛開學及時繳交W-4表格，否則罰金可高達數百美元。

據 我所知，工學院的薪資不一定來自TAMU，有些來自另一個單位TEES（Texas Engineering Experiment Station），不同單位所發的Glacier機構編號不同，使用者也必須在Glacier上註冊不同的帳號。舉個例子，如果獎學金來自TAMU，而薪 資來自TEES，就必須註冊兩個不同的Glacier帳號，印出的表格也必須寄至不同單位（可善用免費校內通信）。如果幸運一點，系上秘書會提醒繳交表格 並代為寄出，但開學時大家都忙得焦頭爛額，有時還是需要主動詢問。在五年內只要有新的工作或獎學金，都會使用到Glacier帳號產生W-4，所以請好好 保管。

學 校多半會給另一張表格是關於FICA稅，不過多數人都不確定是否會在美國退休，所以通常選擇不繳FICA稅。因為美國稅率高，雇主通常會提供退休帳戶 （retirement account）和醫療彈性消費帳戶（flexible spending account, FSA），可以延稅或免稅。學校也不例外，可以視個人是否要在美國退休，以及每年花在醫療上的費用（存到帳戶的錢雖然免稅，但沒花完的話，下一年度就會消 失），選擇要不要加入。

另外，至銀行開戶時，也會被要求填寫稅務表格，可選擇放棄預扣所得稅，等申報時再計算。

蒐集單據

每年到了春天報稅的季節，通常會拿到以下單據：1) 學校會針對學費的部分發1098-T證明有繳學費；2) 薪資單位會發扣繳憑單W-2；3) 拿獎學金的人可能會拿到1042-S表，如果沒有拿到任何單據，那獎學金應該就不用報稅。基本上只有用在學費和器材以外的獎學金如房租、旅行費用才需要報稅；4) 銀行會針對利息和股利的部分發1099-INT和1099-DIV表格。

單據可能以書面郵寄給你，或至網站上下載，甚至有些線上銀行只告知銀行代號和過去一年的利息總合，報稅者必須自行填寫1099-INT表格。報稅時會需要這些單據，而且必須保管至少三年，以防國稅局查稅。

文 章到此算是一個段落，以下部分恐怕要等報稅時才會令人感興趣。在美國不滿五年，收入支出單純的學生，或許也用不上「節稅必備」一節了。但有扶養親屬、學生 貸款、買車買房、投資股票房地產、或有重大醫療或意外支出的人，以及在美國滿五年的學生，推薦讀「節稅必備」一節以及相關報稅資訊。平時保管好支出單據即 可，報稅時有需要在拿出使用。

正式開始報稅

選擇非定居外國人（Non-Resident Alien）還是定居外國人（Resident Alien）？

留學生一般到了第六年便可選擇「非定居外國人」或「定居外國人」的報稅身份，兩者將使用不同的表格報稅。

定居外國人（resident alien）享有標準扣除額，較低的資本利得稅，和較多的調整額、列舉扣除額和抵稅額。簡單地說就是同樣的收入，需課稅的部分會比非定居外國人（non-resident alien）低，會比較有利。報稅時可選用下列三種表格之一：從簡至繁分別為1040EZ、1040A和1040。

身為非定居外國人（non-resident alien）也有好處，像是銀行利息免稅，不過最重要的是脫離學生身份後可不繳FICA稅，那是高達7.65%的稅，值得精打細算。報稅時可視需求使用簡化的1040NR-EZ申報書或原始1040NR申報書。

報稅方法

有 收入者要在每年4/15前完成報稅，送出1040相關表格。「非定居外國人」（non-resident alien）還需加送8843表格，證明自己是非定居外國人。沒有收入或低收入的非定居外國人不須申報所得，但按規定還是得在每年6/15前寄出8843 表格讓國稅局知道你的存在。基本上只要單據蒐集齊全，就可開始報稅，愈早完成愈早拿回退稅，甚至一二月時就可拿回退稅。

填表有幾種方法：手填、使用軟體、和雇人申報。分述如下：

1. 手填：

到 國稅局網站（http://www.irs.org）下載pdf表格後，直接一格格鍵入數字；或使用Free File Fillable Forms網站鍵入。Free File Fillable Forms網站是為公民和定居外國人設計，網站會自動幫你計算一些欄位，例如調整後毛收入、應稅額等，以及自動附加相關明細表供使用者填寫。填寫有誤的時 候會無法計算，筆者曾有經驗找不出錯誤在哪，就此卡住。若手填申報有誤，也會拖慢國稅局退稅速度；只能說手填表格有助了解詳細稅務內容，或許能幫助節稅。

2. 使用軟體：

使用軟體便簡單許多，軟體會一步步詢問個人資料，以及先前蒐集單據上的數字，最後自動產生申報書，過程中完全不會見到那落落長的表格。收入不高的人，例如$57,000以下，可至國稅局（IRS）的Free File網站查詢免費商業申報網站。

筆 者今年使用過Turbo Tax和H&R Block網站，前者收入須在$31,000以下才可免費使用；後者對於名字裡的連字符號（-）有點問題，不過網站年年都在更新，也許不用太擔心。舉例來 說，往年即使收入單純，網站還是會針對各項投資一項項詢問，十分繁雜，今年已不見此現象。而且這些網站以往只供公民和定居外國人使用，最近似乎已加上非定 居外國人的部分，不過這點筆者不是很確定，請大家自行查證。

如果收入超過$57,000，就需付費購買軟體，通常四月之前會有優惠，愈接近報稅期限，折扣愈少，有需要的人可提早購買。

其實對於留學生，學校有提供免費報稅網站Cyntax給非定居外國人（non-resident alien）使用，每年國際學生服務處（ISS）會用電子郵件寄密碼給大家。不過筆者不知道Cyntax是否會處理所有列舉扣除額和抵稅額等節稅選項，還須自行留意。

3. 請人申報：付 錢給處理報稅的公司，請他們代為申報。例如鎮上有H&R Block（抱歉我只知道這家），收入單純的留學生大概須付$100左右手續費。聽說過去該公司代為申報時，總是使用定居外國人（resident alien）的身份，因而退回較多稅款，讓留學生趨之若鶩，後來或許是學校聯絡糾正，便不再發生。

完 成填表後，可將申報書郵寄至奧斯汀國稅局分局，或線上申報，稱為e-file。E-file目前只有美國公民和定居外國人可使用，各家軟體網站在產生表格 之後都會提供e-file的選項。不過第一年轉換成定居外國人者無法使用e-file，還是得書面郵寄。也許是非定居外國人的資料在不同系統，電腦並無該 報稅者上一年度的調整後毛收入（Adjusted Gross Income, AGI），因此國稅局就無法線上確認報稅者身份。

退稅可請國稅局存入銀行帳戶或開支票。補繳稅可使用信用卡。

如果申報錯誤，三年內還能更改，只要填妥1040X表格，寄到國稅局。如果申報後地址變更，可填8822表格變更地址。

節稅必備

如果想要節稅，多少得懂一些報稅原理。所得稅基本上就是年收入（Total Income）乘上一稅率（Tax Rate）得出該繳的稅，但並不是所有的收入都要課稅，政府會訂定一定的免稅和扣除額度，加上可自行列舉支出，以抵銷收入，最後課稅的部分就會減少。

通常可從總收入裡扣掉「標準扣除額」 （Standard Deduction）— 政府設定好的數字，或「列舉扣除額」（Itemized Deductions）—根據去年支出自行列舉，只要選擇兩者之中較高者即可；除非有重大支出，一般都採用「標準扣除額」。另外還可從收入扣掉「個人免稅額」（Personal Exemption）—也是政府定的數字，乘上所撫養的人數。最後剩下的收入，也稱作「應稅額」（Taxable Income），才是必須課稅的部份，也就是乘以稅率的部份。

幫助節稅的還有「調整額」（Adjustments），例如貸款支出，也可從收入裡扣掉。最優惠的還是「抵稅額」（Credits），例如請保母看護的費用，是直接從稅裡扣掉。

以下對於各名詞稍作簡介，若看得一團霧水的人也不用緊張，只要將調整額（Adjustments）、列舉扣除額（Itemized Deductions）和抵稅額（Credits）這幾節提到的相關支出單據事前蒐集好，報稅時一一輸入軟體，交由軟體決定是否能節稅即可。

首先將名詞總括用公式表示：

計算稅額的公式

總收入（Total Income） － 調整額（Adjustments）
　　＝ 調整後毛收入（Adjusted Gross Income, AGI; Net Income）

調整後毛收入（Adjusted Gross Income, AGI）
　　－ 標準扣除額（Standard Deduction）或列舉扣除額（Itemized Deductions）
　　－ 免稅額（Exemptions） ＝ 應稅額（Taxable Income）

應稅額（Taxable Income） × 稅率（Tax Rate） － 抵稅額（Credits） = 稅（Tax Liability）

如果年收入未達標準扣除額（standard deduction）與免稅額（exemptions）的總和，也沒有被薪資單位預扣所得稅（不需要跟政府要回來），就不須報稅。

總收入（Total Income）

總 收入通常包含薪資、獎學金、小費、利息、股利、資本利得（稅率15-28%）、租金收入，還有「賭博所得」。值得注意的是非定居外國人（non- resident alien）的銀行利息不需繳稅；而股利和資本利得部份，過去台灣人是一律預扣30%，但從2010年起，某些股利和短期資本利得不再需要預扣所得稅，建 議投資者多加研究，詳情請參考Pub. 515。

此外，損失的部分也可列舉以抵銷總收入。例如房屋出租折損的部分：包括貸款利息、折舊、水電、及清潔支出等。

免稅額（Exemptions）

2009 年的個人免稅額（personal exemption）為$3,650乘上家中人數，一般而言包括自己、配偶和扶養親屬（dependents）。但身為非定居外國人（non- resident alien），配偶必須無收入才能計入免稅額；且必須是加拿大、墨西哥和南韓國民（怎麼那麼好？），才能將其他扶養親屬計入。

台灣因為沒有和美國簽訂條約（treaty），所以無法進一步享有國際條約免稅額（treaty-exempt income）。

標準扣除額（Standard Deduction）

2009年的個人標準扣除額為$5700，夫妻合併申報為$11,400，經濟支柱者（支付家中一半以上的費用）為$8,350。但非定居外國人（non-resident alien）沒有標準扣除額，非常吃虧。

列舉扣除額（Itemized Deductions）

列舉扣除額高於標準扣除額（至少$5,700）時可改用列舉扣除額報稅，比較有利，但對一般留學生來說很難達到。可能用到的有以下列舉扣除額：

1. 對美國慈善、教育、宗教和學術公益團體的捐贈。例如捐款、捐舊物、當志工的油錢都可抵稅。大致不能超過調整後毛收入（AGI）的20%。請參考Pub. 526。
2. 災害或遭竊損失（非工作相關）。包含物品遭竊或破壞、火災、風災、車禍等。每件災禍損失須超過$500，且災禍總和超過調整後毛收入（AGI）的10%才可以申報。如果總統有另外核准災區，則上述條件不符合也可申報。請參考Pub. 547。
3. 工作相關支出（employee business expenses） 。總 共超過調整後毛收入（AGI）的2%才能申報。例如上課（Pub. 970）、買書、期刊、文具、電腦、出差旅費、兩工作地點之間的通勤費等；需注意設備類不是以原價計算，而是用原價乘以折舊率計算。找工作的支出也可計 入，但畢業後第一次找工作不適用。請參考Pub. 529和Topic 514。
4. 報稅相關支出。須超過調整後毛收入（AGI）的2%才能申報，一般人應該不可能達到。
5. 醫療和牙醫費用。須超過調整後毛收入（AGI）的7.5%才能申報，請參考Topic 502。
6. 地區貨物稅（state and local sales tax）， 也就是平常買東西付的稅，也可以當列舉扣除額喔！依規定列舉地區貨物稅只能從「州所得稅」或「貨物稅」之中擇一； 而德州剛好屬於不收州所得稅的那七州之 一，所以直接列舉貨物稅即可。買車買房或裝潢房子等付出大量貨物稅的人請記得把收據保存好，報稅時可好好利用。即使沒有收據，也可直接使用政府所估算的地 區貨物稅，請上網搜尋sales tax deduction calculator。

非定居外國人（non-resident alien）請注意僅適用以上1-4項。

調整額（Adjustments）

可能用到的有以下調整額：

1. 教書的支出（educator expenses） 。包括書本、器材、電腦等。請參考Pub. 529。
2. 為了工作而搬家的費用（moving expenses）。但有距離和工作時間的門檻，剛畢業的人可多加利用。請參考Pub. 521。
3. 學生貸款利息（student loan interest deduction）。請參考Pub. 970。
4. 自行支付的教育支出（tuition and fees deduction）。幫配偶、扶養親屬支付的學費也算在內，2009年度最多可申報至$4,000。書、器材、文具等相關支出，必須在不支付就無法註冊的前提下才能申報。雖然學校有發1098-T作為報稅之用，但上面記載的學費金額常常不精準，必須填寫實際支出學費，以符合國稅局的要求。

非定居外國人（non-resident alien）只適用以上1-3項，也就是非常不幸地，學費不能拿來節稅。

抵稅額（Credits）

可能用到的有以下抵稅額：

1. 在國外繳的所得稅可抵稅（foreign tax credit），唯此國外獲得的收入須也在美國申報。美國政府對於國外收入達到一定金額也要課稅，這點讓大家抱怨連連。
2. 扶養親屬看護費（child and dependent care）。例如雇用保母看顧小孩的費用，請參考Topic 602。
3. 買油電車可抵稅（alternative motor vehicle credit）。車種不同抵稅額度也有高低，有趣的是07年之後的日本車大部份抵稅額都是零，也就是無法抵稅。
4. 買第一棟房子也可抵稅（first-time homebuyer credit） 。為復甦經濟而推行的抵稅額，僅適用於4/8/2008-5/1/2010之間購買的房屋。非定居外國人（non-resident alien）則只能申報華盛頓特區的房子。
5. 教育支出抵稅額（education credits）。除 了報稅者本身的教育支出，其所扶養的親屬之教育支出也可抵稅；不過若該學生已經使用教育支出調整額（tuition and fees deduction），則不能再使用這邊的抵稅額。教育支出抵稅額可分為Hope Learning Credit和Life Time Learning Credit。Hope Learning Credit必須大一或大二就開始申報，且報稅者支付該大學生大一大二所有學費。大學前四年都可申報，每年上限為$2,500。如欲使用Hope Learning Credit，則報稅者的收入不可超過一定程度。Life Time Learning Credit則只要大學以上都適用，每個家庭有一定的額度，抵稅額為教育支出乘上一固定百分比。用以抵稅的教育支出如同教育支出調整額，不包括學生活動、 保險、房租、機票、交通、書費、器材等。
6. 在美國出生的小孩，17歲以下適用小孩抵稅額（child tax credit）。如果收入不高的話大致上是一位小孩抵$1,000，聽說是歐巴馬政府釋出的利多之一。
7. 工作所得抵稅額（earned income credit, EIC）。低收入者可申報，例如沒有撫養小孩的人，調整後毛收入（AGI）少於$13,440，或夫妻共同申報，調整後毛收入（AGI）少於$18,440，都屬低收入者。

非定居外國人（non-resident alien）只適用以上第1-4項。

大家讀到這可能頭昏眼花了吧！還好多數的台灣同學都可以靠ISS提供的Cyntax很快地報好稅，所以大家不用太擔心。以上雖然只是報稅世界的冰山一角，相信對於多數留學生來說應該足夠了，在此先預祝各位報稅愉快！

致謝：感謝HORNER幫忙編輯校稿。

其他參考網站：Ray的美國報稅書讀後心得、美國生活與理財大全。