2010年10月27日 星期三

美國留學生報稅資訊 (此文同時刊登於TAMU台灣同學會年刊)

學生在美國生活一年半載後,常會面臨一個說大不大但又有點複雜的問題—報稅。平時千方百計想在這片土地掙點錢,支付沉重的費用,但一到春季報稅時就感嘆: 「還是得盡點義務啊!」此文記載筆者過去幾年的報稅血淚,持有F-1簽證的學生可斟酌參考。主要資料來源為國稅局(Internal Revenue Service, IRS)出版的刊物(publications)、主題簡介(topics)、申報表格(forms)及其附加的說明(instructions),以上 這些文件都可在國稅局網站找到。


報稅正確與否牽涉到法律,也可能影響各位未來申請居留權;筆者在此僅提供個人經驗,也只對學生相關項目稍加著墨,如有缺漏或是錯誤之處請見諒和提出討論。每 年報稅規定和表格也會有些微異動,例如過去兩年為了刺激經濟,政府對每位報稅的居民都有所獎勵,最高達600美金;起先必須在表格上寫上一行字,隔年改成 填一個格子,所以請務必使用最新的申報表格和報稅說明。不過倒也不用過度擔心,如果不想面對表格和厚厚的手冊,學校和市面上有各種報稅軟體,只要保存好單 據,使用當年度的軟體一步步填寫資料,就能自動產生申報書,甚至在線上直接申報。

文章分為三節。
  1. 稅務簡介和平日注意事項
  2. 正式開始報稅
  3. 節稅必備
稅務簡介和平日注意事項

稅務類別
雖然標題是萬萬稅,但礙於篇幅的緣故,此文主要簡介個人所得稅的部份。個人所得稅可區分為三類:州所得稅、聯邦所得稅和聯邦保險捐助條例稅(FICA tax),或稱社會安全與健保稅(social security and medicare),需分別繳交給不同的政府單位。
在 德州就學工作的好處是德州政府財力不錯,不須繳交州所得稅,免去一半的表格;聯邦所得稅的部份,稅率約10%起跳,以TAMU TA/RA的收入,稅率約在11.5%-12%。國稅局設有多個分局,住在德州者是向奧斯汀分局報稅;此分局今年才登上全國新聞,一位中年男子在令人心浮 氣躁的報稅季,大概新愁舊恨一起湧上,放一把火把家燒掉之後,開著小飛機去撞國稅局大廈,令歐巴馬政府大為緊張。這件事讓大家知道國稅局是狠角色,要乖乖 報稅。
FICA 稅是由社會安全局負責,用以照顧老年和殘障人士,並支付健康保險。因為負責單位不同,向國稅局報稅時不包含此項。繳交金額由薪資數量決定,通常薪資單位會 預扣,不用另外繳交。其中社會安全稅率為6.2%,健保稅率為1.45%,員工和雇主都需繳交同額的稅。聯邦稅加FICA稅,算下來在美國工作至少要繳交 17.65%的稅,十分驚人。好消息是拿學生簽證的人和非定居外國人(non-resident alien)可選擇不繳FICA稅,但當然也不享有福利,工作也不計入退休年資。

其他稅如財產稅(property tax)屬於地方政府稅,須另外申報,如擁有土地、房屋、車、船和飛機等都要繳稅給市、郡或州政府,因筆者沒有財產,所以在此就不討論。
非定居外國人(non-resident alien; NR)和定居外國人(resident alien)
從 稅務的角度來看,外國人分為兩種—非定居外國人(non-resident alien; NR)和定居外國人(resident alien),兩者報稅規定不同,各有好處。初到美國的留學生大多屬非定居外國人(non-resident alien),而且前五年都屬非定居外國人,必須使用專門的表格報稅。留學生在美國居住一段時間後,便符合定居外國人(resident alien)條件報稅,繳稅義務和美國公民(citizen)完全相同,填寫同樣的申報書,如果很確定之後要離開美國,有個確切期限,留學生也可「選擇」繼續用「非定居外國人」身份報稅。一般來說定居外國人所需繳的稅比較少,但脫離學生身份和OPT之後必須繳交社會安全與健保稅(FICA),而非定居外國人可選擇不繳FICA稅。
此處的定居外國人(resident alien)和移民局所謂的永久居民(permanent resident)涵意相異。持有綠卡人士(永久居民)在稅務上視為定居外國人(resident alien),但沒有綠卡的人滿足一定條件也可使用定居外國人(resident alien)身份報稅。舉例來說,配偶如為公民或定居外國人,便可選擇使用定居外國人身份合併申報;第一年選擇定居外國人身份必須夫妻合併申報,之後則可 選擇分開申報。
此外,非定居外國留學生若曾有六個報稅年度(似乎不用連續)以學生簽證入境美國,同時第六年滿足以下入境天數條件(substantial presence test),便可改用定居外國人(resident alien)身份為這第六年報稅:
  1. 報稅年度在美國至少待31天,
  2. 報稅年度待的天數 + 前一年待的天數 x 1/3 + 前前一年待的天數 x 1/6 >= 183天。

一旦成為定居外國人身份,又持續住在美國,就一直屬於定居外國人。請注意如果過去曾拿別種簽證入境美國,例如工作簽證、訪問學者等,身份判定會有所不同,請自行查詢申報書所附說明。如果使用報稅軟體,為了確認身份,報稅軟體會要求填寫在美國境內的時間,所以過去出入境日期和簽證種類都需詳加記載保存
開工必填
在 TAMU工作或拿獎學金的人在開學初切記繳交稅務表格W-4,以確立預扣聯邦所得稅(federal tax withholding)。其中非定居外國人(non-resident alien; NR)必須使用稅務軟體網站Glacier填寫W-4(我也不知道原因),學校會給一個「機構編號」供登入並且建立個人帳號。之後就可線上填寫個人資料, 然後印出W-4交給學校。
通常預扣所得稅的比例會比實際應繳數字高,只能待報稅時再要求政府退稅。如果去年不需繳聯邦所得稅,今年又預估所得不會達繳稅標準,則可要求雇主不要預扣,省去未來退稅的麻煩。各位務必在剛開學及時繳交W-4表格,否則罰金可高達數百美元。
據 我所知,工學院的薪資不一定來自TAMU,有些來自另一個單位TEES(Texas Engineering Experiment Station),不同單位所發的Glacier機構編號不同,使用者也必須在Glacier上註冊不同的帳號。舉個例子,如果獎學金來自TAMU,而薪 資來自TEES,就必須註冊兩個不同的Glacier帳號,印出的表格也必須寄至不同單位(可善用免費校內通信)。如果幸運一點,系上秘書會提醒繳交表格 並代為寄出,但開學時大家都忙得焦頭爛額,有時還是需要主動詢問。在五年內只要有新的工作或獎學金,都會使用到Glacier帳號產生W-4,所以請好好 保管。
學 校多半會給另一張表格是關於FICA稅,不過多數人都不確定是否會在美國退休,所以通常選擇不繳FICA稅。因為美國稅率高,雇主通常會提供退休帳戶 (retirement account)和醫療彈性消費帳戶(flexible spending account, FSA),可以延稅或免稅。學校也不例外,可以視個人是否要在美國退休,以及每年花在醫療上的費用(存到帳戶的錢雖然免稅,但沒花完的話,下一年度就會消 失),選擇要不要加入。
另外,至銀行開戶時,也會被要求填寫稅務表格,可選擇放棄預扣所得稅,等申報時再計算。
蒐集單據
每年到了春天報稅的季節,通常會拿到以下單據:1) 學校會針對學費的部分發1098-T證明有繳學費;2) 薪資單位會發扣繳憑單W-2;3) 拿獎學金的人可能會拿到1042-S表,如果沒有拿到任何單據,那獎學金應該就不用報稅。基本上只有用在學費和器材以外的獎學金如房租、旅行費用才需要報稅;4) 銀行會針對利息和股利的部分發1099-INT和1099-DIV表格。
單據可能以書面郵寄給你,或至網站上下載,甚至有些線上銀行只告知銀行代號和過去一年的利息總合,報稅者必須自行填寫1099-INT表格。報稅時會需要這些單據,而且必須保管至少三年,以防國稅局查稅。
文 章到此算是一個段落,以下部分恐怕要等報稅時才會令人感興趣。在美國不滿五年,收入支出單純的學生,或許也用不上「節稅必備」一節了。但有扶養親屬、學生 貸款、買車買房、投資股票房地產、或有重大醫療或意外支出的人,以及在美國滿五年的學生,推薦讀「節稅必備」一節以及相關報稅資訊。平時保管好支出單據即 可,報稅時有需要在拿出使用。

正式開始報稅

選擇非定居外國人(Non-Resident Alien)還是定居外國人(Resident Alien)?
留學生一般到了第六年便可選擇「非定居外國人」或「定居外國人」的報稅身份,兩者將使用不同的表格報稅。
定居外國人(resident alien)享有標準扣除額,較低的資本利得稅,和較多的調整額、列舉扣除額和抵稅額。簡單地說就是同樣的收入,需課稅的部分會比非定居外國人(non-resident alien)低,會比較有利。報稅時可選用下列三種表格之一:從簡至繁分別為1040EZ、1040A和1040。
身為非定居外國人(non-resident alien)也有好處,像是銀行利息免稅,不過最重要的是脫離學生身份後可不繳FICA稅,那是高達7.65%的稅,值得精打細算。報稅時可視需求使用簡化的1040NR-EZ申報書或原始1040NR申報書。

報稅方法
有 收入者要在每年4/15前完成報稅,送出1040相關表格。「非定居外國人」(non-resident alien)還需加送8843表格,證明自己是非定居外國人。沒有收入或低收入的非定居外國人不須申報所得,但按規定還是得在每年6/15前寄出8843 表格讓國稅局知道你的存在。基本上只要單據蒐集齊全,就可開始報稅,愈早完成愈早拿回退稅,甚至一二月時就可拿回退稅。
填表有幾種方法:手填、使用軟體、和雇人申報。分述如下:
  1. 手填:
到 國稅局網站(http://www.irs.org)下載pdf表格後,直接一格格鍵入數字;或使用Free File Fillable Forms網站鍵入。Free File Fillable Forms網站是為公民和定居外國人設計,網站會自動幫你計算一些欄位,例如調整後毛收入、應稅額等,以及自動附加相關明細表供使用者填寫。填寫有誤的時 候會無法計算,筆者曾有經驗找不出錯誤在哪,就此卡住。若手填申報有誤,也會拖慢國稅局退稅速度;只能說手填表格有助了解詳細稅務內容,或許能幫助節稅。
  1. 使用軟體:
使用軟體便簡單許多,軟體會一步步詢問個人資料,以及先前蒐集單據上的數字,最後自動產生申報書,過程中完全不會見到那落落長的表格。收入不高的人,例如$57,000以下,可至國稅局(IRS)的Free File網站查詢免費商業申報網站。
筆 者今年使用過Turbo Tax和H&R Block網站,前者收入須在$31,000以下才可免費使用;後者對於名字裡的連字符號(-)有點問題,不過網站年年都在更新,也許不用太擔心。舉例來 說,往年即使收入單純,網站還是會針對各項投資一項項詢問,十分繁雜,今年已不見此現象。而且這些網站以往只供公民和定居外國人使用,最近似乎已加上非定 居外國人的部分,不過這點筆者不是很確定,請大家自行查證。
如果收入超過$57,000,就需付費購買軟體,通常四月之前會有優惠,愈接近報稅期限,折扣愈少,有需要的人可提早購買。
其實對於留學生,學校有提供免費報稅網站Cyntax給非定居外國人(non-resident alien)使用,每年國際學生服務處(ISS)會用電子郵件寄密碼給大家。不過筆者不知道Cyntax是否會處理所有列舉扣除額和抵稅額等節稅選項,還須自行留意。
  1. 請人申報:付 錢給處理報稅的公司,請他們代為申報。例如鎮上有H&R Block(抱歉我只知道這家),收入單純的留學生大概須付$100左右手續費。聽說過去該公司代為申報時,總是使用定居外國人(resident alien)的身份,因而退回較多稅款,讓留學生趨之若鶩,後來或許是學校聯絡糾正,便不再發生。
完 成填表後,可將申報書郵寄至奧斯汀國稅局分局,或線上申報,稱為e-file。E-file目前只有美國公民和定居外國人可使用,各家軟體網站在產生表格 之後都會提供e-file的選項。不過第一年轉換成定居外國人者無法使用e-file,還是得書面郵寄。也許是非定居外國人的資料在不同系統,電腦並無該 報稅者上一年度的調整後毛收入(Adjusted Gross Income, AGI),因此國稅局就無法線上確認報稅者身份。
退稅可請國稅局存入銀行帳戶或開支票。補繳稅可使用信用卡。
如果申報錯誤,三年內還能更改,只要填妥1040X表格,寄到國稅局。如果申報後地址變更,可填8822表格變更地址。

節稅必備
如果想要節稅,多少得懂一些報稅原理。所得稅基本上就是年收入(Total Income)乘上一稅率(Tax Rate)得出該繳的稅,但並不是所有的收入都要課稅,政府會訂定一定的免稅和扣除額度,加上可自行列舉支出,以抵銷收入,最後課稅的部分就會減少。
通常可從總收入裡扣掉「標準扣除額」 (Standard Deduction)— 政府設定好的數字,或「列舉扣除額」(Itemized Deductions)—根據去年支出自行列舉,只要選擇兩者之中較高者即可;除非有重大支出,一般都採用「標準扣除額」。另外還可從收入扣掉「個人免稅額」(Personal Exemption)—也是政府定的數字,乘上所撫養的人數。最後剩下的收入,也稱作「應稅額」(Taxable Income),才是必須課稅的部份,也就是乘以稅率的部份。
幫助節稅的還有「調整額」(Adjustments),例如貸款支出,也可從收入裡扣掉。最優惠的還是「抵稅額」(Credits),例如請保母看護的費用,是直接從稅裡扣掉。
以下對於各名詞稍作簡介,若看得一團霧水的人也不用緊張,只要將調整額(Adjustments)、列舉扣除額(Itemized Deductions)和抵稅額(Credits)這幾節提到的相關支出單據事前蒐集好,報稅時一一輸入軟體,交由軟體決定是否能節稅即可。
首先將名詞總括用公式表示:


計算稅額的公式

總收入(Total Income) - 調整額(Adjustments)
  = 調整後毛收入(Adjusted Gross Income, AGI; Net Income)
調整後毛收入(Adjusted Gross Income, AGI)
  - 標準扣除額(Standard Deduction)或列舉扣除額(Itemized Deductions)
  - 免稅額(Exemptions) = 應稅額(Taxable Income)
應稅額(Taxable Income) × 稅率(Tax Rate) - 抵稅額(Credits) = 稅(Tax Liability)



如果年收入未達標準扣除額(standard deduction)與免稅額(exemptions)的總和,也沒有被薪資單位預扣所得稅(不需要跟政府要回來),就不須報稅。

總收入(Total Income)
總 收入通常包含薪資、獎學金、小費、利息、股利、資本利得(稅率15-28%)、租金收入,還有「賭博所得」。值得注意的是非定居外國人(non- resident alien)的銀行利息不需繳稅;而股利和資本利得部份,過去台灣人是一律預扣30%,但從2010年起,某些股利和短期資本利得不再需要預扣所得稅,建 議投資者多加研究,詳情請參考Pub. 515。
此外,損失的部分也可列舉以抵銷總收入。例如房屋出租折損的部分:包括貸款利息、折舊、水電、及清潔支出等。
免稅額(Exemptions)
2009 年的個人免稅額(personal exemption)為$3,650乘上家中人數,一般而言包括自己、配偶和扶養親屬(dependents)。但身為非定居外國人(non- resident alien),配偶必須無收入才能計入免稅額;且必須是加拿大、墨西哥和南韓國民(怎麼那麼好?),才能將其他扶養親屬計入。
台灣因為沒有和美國簽訂條約(treaty),所以無法進一步享有國際條約免稅額(treaty-exempt income)。
標準扣除額(Standard Deduction)
2009年的個人標準扣除額為$5700,夫妻合併申報為$11,400,經濟支柱者(支付家中一半以上的費用)為$8,350。但非定居外國人(non-resident alien)沒有標準扣除額,非常吃虧。
列舉扣除額(Itemized Deductions)
列舉扣除額高於標準扣除額(至少$5,700)時可改用列舉扣除額報稅,比較有利,但對一般留學生來說很難達到。可能用到的有以下列舉扣除額:
  1. 對美國慈善、教育、宗教和學術公益團體的捐贈。例如捐款、捐舊物、當志工的油錢都可抵稅。大致不能超過調整後毛收入(AGI)的20%。請參考Pub. 526。
  2. 災害或遭竊損失(非工作相關)。包含物品遭竊或破壞、火災、風災、車禍等。每件災禍損失須超過$500,且災禍總和超過調整後毛收入(AGI)的10%才可以申報。如果總統有另外核准災區,則上述條件不符合也可申報。請參考Pub. 547。
  3. 工作相關支出(employee business expenses) 。總 共超過調整後毛收入(AGI)的2%才能申報。例如上課(Pub. 970)、買書、期刊、文具、電腦、出差旅費、兩工作地點之間的通勤費等;需注意設備類不是以原價計算,而是用原價乘以折舊率計算。找工作的支出也可計 入,但畢業後第一次找工作不適用。請參考Pub. 529和Topic 514。
  4. 報稅相關支出。須超過調整後毛收入(AGI)的2%才能申報,一般人應該不可能達到。
  5. 醫療和牙醫費用。須超過調整後毛收入(AGI)的7.5%才能申報,請參考Topic 502。
  6. 地區貨物稅(state and local sales tax), 也就是平常買東西付的稅,也可以當列舉扣除額喔!依規定列舉地區貨物稅只能從「州所得稅」或「貨物稅」之中擇一; 而德州剛好屬於不收州所得稅的那七州之 一,所以直接列舉貨物稅即可。買車買房或裝潢房子等付出大量貨物稅的人請記得把收據保存好,報稅時可好好利用。即使沒有收據,也可直接使用政府所估算的地 區貨物稅,請上網搜尋sales tax deduction calculator。
非定居外國人(non-resident alien)請注意僅適用以上1-4項。
調整額(Adjustments)
可能用到的有以下調整額:
  1. 教書的支出(educator expenses) 。包括書本、器材、電腦等。請參考Pub. 529。
  2. 為了工作而搬家的費用(moving expenses)。但有距離和工作時間的門檻,剛畢業的人可多加利用。請參考Pub. 521。
  3. 學生貸款利息(student loan interest deduction)。請參考Pub. 970。
  4. 自行支付的教育支出(tuition and fees deduction)。幫配偶、扶養親屬支付的學費也算在內,2009年度最多可申報至$4,000。書、器材、文具等相關支出,必須在不支付就無法註冊的前提下才能申報。雖然學校有發1098-T作為報稅之用,但上面記載的學費金額常常不精準,必須填寫實際支出學費,以符合國稅局的要求。
非定居外國人(non-resident alien)只適用以上1-3項,也就是非常不幸地,學費不能拿來節稅。
抵稅額(Credits)
可能用到的有以下抵稅額:
  1. 在國外繳的所得稅可抵稅(foreign tax credit),唯此國外獲得的收入須也在美國申報。美國政府對於國外收入達到一定金額也要課稅,這點讓大家抱怨連連。
  2. 扶養親屬看護費(child and dependent care)。例如雇用保母看顧小孩的費用,請參考Topic 602。
  3. 買油電車可抵稅(alternative motor vehicle credit)。車種不同抵稅額度也有高低,有趣的是07年之後的日本車大部份抵稅額都是零,也就是無法抵稅。
  4. 買第一棟房子也可抵稅(first-time homebuyer credit) 。為復甦經濟而推行的抵稅額,僅適用於4/8/2008-5/1/2010之間購買的房屋。非定居外國人(non-resident alien)則只能申報華盛頓特區的房子。
  5. 教育支出抵稅額(education credits)。除 了報稅者本身的教育支出,其所扶養的親屬之教育支出也可抵稅;不過若該學生已經使用教育支出調整額(tuition and fees deduction),則不能再使用這邊的抵稅額。教育支出抵稅額可分為Hope Learning Credit和Life Time Learning Credit。Hope Learning Credit必須大一或大二就開始申報,且報稅者支付該大學生大一大二所有學費。大學前四年都可申報,每年上限為$2,500。如欲使用Hope Learning Credit,則報稅者的收入不可超過一定程度。Life Time Learning Credit則只要大學以上都適用,每個家庭有一定的額度,抵稅額為教育支出乘上一固定百分比。用以抵稅的教育支出如同教育支出調整額,不包括學生活動、 保險、房租、機票、交通、書費、器材等。
  6. 在美國出生的小孩,17歲以下適用小孩抵稅額(child tax credit)。如果收入不高的話大致上是一位小孩抵$1,000,聽說是歐巴馬政府釋出的利多之一。
  7. 工作所得抵稅額(earned income credit, EIC)。低收入者可申報,例如沒有撫養小孩的人,調整後毛收入(AGI)少於$13,440,或夫妻共同申報,調整後毛收入(AGI)少於$18,440,都屬低收入者。
非定居外國人(non-resident alien)只適用以上第1-4項。
大家讀到這可能頭昏眼花了吧!還好多數的台灣同學都可以靠ISS提供的Cyntax很快地報好稅,所以大家不用太擔心。以上雖然只是報稅世界的冰山一角,相信對於多數留學生來說應該足夠了,在此先預祝各位報稅愉快!

致謝:感謝HORNER幫忙編輯校稿。

其他參考網站:Ray的美國報稅書讀後心得、美國生活與理財大全。

3 則留言:

  1. 請問學生到了第六個報稅年度且合乎定居外國人的標準時,要選擇以非定居外國人身分繼續報稅需要提出特別的證明文件嗎?還是只需要繼續填寫1040NR和8843就好了?謝謝

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  3. Paul:

    根據2010 1040NR以下的說明,只要繼續使用1040NR和8843即可,然後要有明確計劃離開美國的時間才能繼續用「非居民外國人」報稅。

    另外要想清楚喔...FICA稅脫離學生身份和OPT之後才要開始繳,而且「非居民外國人」沒有標準扣除額、學費支出無法節稅、無法使用扶養親屬免稅額、無法使用小孩抵稅額,也無法使用低收入戶之工作所得抵稅額喔。

    2010 1040NR說明第3頁:

    Closer connection exception for foreign students.

    If you are a foreign student in the United States, and you have met the substantial presence test,
    you still may be able to claim you are a nonresident alien. You must meet both of the following requirements.
    1. You establish that you do not intend to reside permanently in the United States. The facts and
    circumstances of your situation are
    considered to determine if you do not intend to reside permanently in the United States. The facts and
    circumstances include the following.
    a. Whether you have taken any
    steps to change your U.S. immigration status to lawful permanent resident.
    b. During your stay in the United States, whether you have maintained a closer connection with a foreign country than with the United States.
    2. You have substantially complied with your visa requirements.

    You must file a fully completed Form 8843 with the IRS to claim the closer connection exception. See Form 8843 in chapter 1 of Pub. 519.

    CAUTION: You cannot use the closer connection exception to remain a nonresident alien indefinitely. You must have in mind an estimated departure date from the United States in the near future.

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